最高检、公安部蚁合发布【ONEG-018】素人騙し撮り Vol.18 脱がし屋 美人限定。 三浦まい

照章惩治骗取出口退税罪人典型案例

全链条从重办治罪人

照章珍藏国度税收安全

近日，最妙手民巡逻院、公安部蚁合发布了“照章惩治骗取出口退税罪人典型案例”。连年来，犯罪分子以假报出口等骗取妙技，骗取出口退税，严重危害国度税收征管秩序，不仅袭击外贸出口秩序，况且酿成大量国度税款失掉，严重袭击市集化、法治化、外西化营商环境。为轨范税收秩序、营造精好意思贸易营商环境，最妙手民巡逻院、公安部会同琢磨部门部署开展打击虚开骗税专项行动，照章从严打击骗取出口退税罪人，查办了一批骗取出口退税罪人案件，惩处了一批骗取出口退税罪人分子，形成了有劲震慑效应；同期，最妙手民巡逻院、公安部与琢磨部门配置了常态化打击虚开骗税罪人罪人职责机制，形成效令司法职责协力，进步了打击质效。这批典型案例就是前一阶段打击成效的具体体现。

这批典型案例包括S公司等企业、何某斌等东说念主骗取出口退税、陈某江等东说念主虚开升值税专用发票案，黄某鹏等东说念主骗取出口退税，违章谈论，伪造、买卖国度机关证件、钤记案，卢某锋、林某等7东说念主骗取出口退税、贺某虚开升值税专用发票案，胡某粮等7东说念主骗取出口退税案。这4个案例具有以下几个特质：一是体现了关于骗取出口退税罪人从严打击。关于骗取出口退税罪人企业被判处普遍罚款，关于罪过相配严重的罪人分子照章判处无期徒刑并褫夺政事权利毕生。二是体现了对骗取出口退税罪人全链条打击。既打击骗取出口退税罪人，也防御查处和打击为骗取出口退税而虚开升值税专用发票，伪造、买卖国度机关证件、钤记，违章谈论等缓助型罪人；关于骗取出口退税的同期又组成其他罪人的，照章数罪并罚。三是体现了准阐述定罪人。塌实调取固定字据，照章准阐述定骗取出口退税单元罪人和个东说念主罪人、主从犯以及罪人数额，把善事实关、字据关、法律适用关、循序关，确保办案质地。四是体现了宽严相济刑事策略。在查明事实的基础上，准确分袂罪人嫌疑东说念主、被告东说念主在共同罪人中的地位作用，根据罪过进度不同照章分类处理，严厉打击罪过严重的少数，宽缓处理从犯。关于具有直率、自首、建功、认罪认罚、退赃退赔等从轻、收缩情节的，照章落实从宽策略。这批典型案例，关于推动各地巡逻机关、公安机关办理骗取出口退税罪人案件，正确适用法律和刑事策略，具有较强的示范、引颈作用。

最妙手民巡逻院、公安部将会同琢磨部门，连续加大查办骗取出口退税罪人及琢磨罪人力度，恒久保持对骗取出口退税罪人的照章重办态势，珍藏国度税收和对外贸易泛泛秩序，助力营造公说念、协调、有序、可预期的营商环境。

照章惩治骗取出口退税罪人典型案例

案例一

S公司等企业、何某斌等东说念主骗取出口退税，陈某江等东说念主虚开升值税专用发票案

【重要词】

骗取出口退税  虚开升值税发票  全链条打击

【基本案情】

被告单元S贸易有限公司、B经贸有限公司、B科技股份有限公司（下称S公司等三家企业）。

何某斌，S公司等三家企业骨子收尾东说念主。

黄某平，S公司等三家企业激动、赓续东说念主员，香港J集团发展有限公司（下称J公司）骨子收尾东说念主。

余某芬、赵某贞、陈某荣、倪某丽、周某兰、关某明、冯某宏、廖某雯，均系S公司等三家企业雇员。

陈某江、张某鹏、梁某芬，均系虚开升值税专用发票行动东说念主。

2014年3月至2019年6月，何某斌、黄某对等东说念主为了骗取出口退税，以被告单元S公司等三家企业的口头，在莫得骨子货色交游的情况下，向他东说念主购买货色出口的单证信息，伪造购销合同、资金回流，并指使被告东说念主陈某江、张某鹏、梁某芬为被告单元S公司等三家企业虚开升值税专用发票，并通过何某斌的香港公司、黄某平的J公司等多种格式购买外汇异常结汇。通过上述“买单”“配票”“买汇”方法，编造被告单元S公司等三家企业已骨子出口货色事实，骗取国度出口退税款项共计1.51亿余元。

陈某江、张某鹏、梁某芬在莫得骨子货色交游的情况下，分别为被告单元S公司等三家企业虚开升值税专用发票，其中陈某江虚开升值税专用发票4266份，价税整个4.43亿元，税额0.64亿元；张某鹏、梁某芬虚开升值税专用发票5541份，价税整个5.75亿元，税额0.82亿元，上述升值税专用发票均被用于骗取出口退税。

【诉讼过程】

2019年12月26日，广东省佛山市顺德区公安局以S公司等三家企业涉嫌骗取出口退税罪、何某斌等东说念主涉嫌骗取出口退税罪、陈某江等东说念主涉嫌虚开升值税专用发票罪移送审查告状。2020年8月25日，广东省佛山市东说念主民巡逻院以骗取出口退税罪对S公司等3家企业、何某斌等10东说念主、以虚开升值税专用发票罪对陈某江等3东说念主拿起公诉。

2021年9月8日，广东省佛山市中级东说念主民法院作出判决，认定S公司等三家企业、何某斌等10东说念主犯骗取出口退税罪，判处S公司等三家企业七千五百万元到三千二百万元不等罚款；判处何某斌、黄某平无期徒刑，褫夺政事权利毕生，并处充公个东说念主一起财产；判处其余8名被告东说念主有期徒刑十五年至三年六个月不等的刑罚，并处罚款。认定陈某江等3东说念主犯虚开升值税专用发票罪，判处有期徒刑十三年到四年六个月不等的刑罚，并处充公个东说念主财产三百万元到罚款不等。宣判后，何某斌等东说念主残暴上诉。2023年7月，广东省高等东说念主民法院裁定驳回上诉，保管原判。

【典型意思意思】

（一）骗取出口退税罪人不仅严重危害国度税收征管秩序，酿成大量国度税款失掉，况且袭击外贸出口秩序和法治化营商环境。司法机关要根据刑法及琢磨司法说明轨则，准确把抓定罪量刑循序，对该类罪人保持严厉打击态势。本案中，S公司等三家企业骗取出口退税1.51亿余元，罪人数额相配强盛，照章被判处7500万至3200万普遍罚款，对看成单元径直认真主宰东说念主员的何某斌、黄某平判处无期徒刑，褫夺政事权利毕生，充分体现了对罪过严重的骗取出口退税罪人从严打击。

（二）践诺中，罪人分子为逃匿国度监管，将骗取出口退税罪人行动伪装成泛泛买卖交游，频频在一个地区催生出买单、配票、买卖外汇的黑灰产业链。对此，司法机关要宝石全链条打击理念，一体化加大对虚开升值税专用发票等关联罪人的打击力度，迫害骗取出口退税罪人生态链。本案中，司法机关对组织谋划骗取出口退税行为的何某斌、与何某斌共谋谈论并相助违章买卖外汇的黄某平，以及为骗税公司虚开升值税专用发票的陈某江等东说念主均赐与根究责罚，透顶斩断骗取出口退税罪人链条，形成震慑效应。

案例二【ONEG-018】素人騙し撮り Vol.18 脱がし屋 美人限定。 三浦まい

黄某鹏等东说念主骗取出口退税，违章谈论，伪造、买卖国度机关证件、钤记案

【重要词】

骗取出口退税 违章谈论 伪造、买卖国度机关证件、钤记

数罪并罚 宽严相济

【基本案情】

黄某鹏，S外舶来品运代理有限公司（下称S公司）骨子收尾东说念主。

邱某富、邱某财、黄某苗、邵某云、余某玲、温某玲、肖某、王某容、余某洁，以及叶某玲、汤某芳等4东说念主，均系S公司雇员。

刘某，X皮具有限公司（下称X公司）骨子收尾东说念主。

陆某杰，报关公司骨子收尾东说念主。

2017年3月，被告东说念主黄某鹏与邱某富、邱某财、刘某等东说念主协谋，以正规谈论公司为幌子，通过买单卖单、编造货色出口、异常结汇等妙技，骗取国度出口退税。2017年3月至2019年3月，通过共同收尾X公司等“壳”公司的谈论权，将市集上有骨子出口业务但莫得退税阅历的外贸单调遣成上述“壳”公司的出口外贸单，然后通过购买异常的报关单、异常的进项发票和违章结汇的妙技，以上述“壳”公司的口头苦求出口退税，骗取出口退税共计东说念主民币2600余万元。

2016年3月至2019年4月，被告东说念主黄某鹏勾结邱某财等东说念主通过QQ、微信等神态琢磨外贸客户，以较高汇率蛊惑外贸客户将外币汇入黄某鹏等东说念主在境外开设的公司对公账户中，使用黄某鹏收尾的境内个东说念主账户将对应的东说念主民币转账给外贸客户，经审计，被告东说念主黄某鹏等东说念主以上述方法买卖外汇共计折合东说念主民币1.12亿余元。

2015年11月初始，S公司在领受部分需要“买单报关”（即客户有出口需求但莫得出口谈论权）外贸客户交付报关出口的过程中，赢得大量真确的出口报关贵府。黄某鹏为牟取违章利益，与陆某杰协谋买卖报关单谋利。黄某鹏收尾的S公司将真确的报关贵府（包括货色柜号、装箱单、订舱单等）出售给陆某杰收尾的报关公司。陆某杰将上述报关贵府套用有出口谈论权的外贸单元称呼，向海关陈述取得海关签发的报关单，然后将报关单卖给上述报关单上的陈述谈论单元谋利。之后，陆某杰按约定，以每份2000元至15000元不等的价钱，向黄某鹏收尾的S公司支付用度。经审计，2015年11月至2016年11月，黄某鹏指使余某玲买卖报关单共计83份。此外，黄某鹏在谈论过程中，为了节略报关业务，私刻伪造了“广州收支境覆按检疫局”的公章1枚。

【诉讼过程】

2019年7月31日，广东省广州市公安局河汉分袂局以黄某鹏等15东说念主涉嫌骗取出口退税罪、买卖国度机关公文罪、违章谈论罪将该案移送审查告状。2020年3月17日，广东省广州市东说念主民巡逻院以骗取出口退税罪、违章谈论罪、伪造、买卖国度机关证件、钤记罪对黄某鹏等11东说念主拿起公诉；同日对起次要作用的受雇泛泛职工叶某玲等3东说念主相对不告状，对汤某芳存疑不告状；2021年4月22日又补充告状了黄某鹏等6东说念主骗取出口退税的部分罪人事实。2022年3月15日，广东省广州市中级东说念主民法院以骗取出口退税罪、违章谈论罪、伪造、买卖国度机关证件、钤记罪判处黄某鹏有期徒刑二十年，并处罚款七百二十三万元；以骗取出口退税罪、违章谈论罪分别判处邱某财等2名被告东说念主有期徒刑十四年、九年，并处罚款六百一十二万元、三百零八万元；以骗取出口退税罪判处邱某富等3名被告东说念主有期徒刑十三年至五年不等的刑罚，并处罚款；以买卖国度机关证件罪判处被告东说念主余某玲有期徒刑三年，并处罚款；以违章谈论罪判处其余4名被告东说念主有期徒刑四年三个月至三年不等的刑罚，并处罚款。宣判后，黄某鹏、邱某财、邱某富等6东说念主上诉，2023年7月13日，广东省高等东说念主民法院裁定驳回上诉，保管原判。

【典型意思意思】

（一）骗取出口退税罪人呈现出罪人链条长，波及多个方法罪人罪人行动的特征，办理此类案件要防御查实琢磨东说念主员在买卖关单、违章购汇、配货配票等方法，是否涉嫌其他罪人，照章准阐述定罪名罪数，关于骗取出口退税的同期又组成其他罪人的，依据刑法琢磨轨则数罪并罚。本案中，罪人团伙开展违章兑换外汇与买卖国度机关证件行动一初始并非是为了骗取出口退税，而是径直从中谋利，在案字据证实，指控的兑换外汇与买卖国度机关证件行动均未与涉案公司异常出口骗取出口退税的罪人行为重合，不属于累赘犯，分别孤苦组成违章谈论罪和买卖国度机关证件罪，应当数罪并罚。

（二）骗取出口退税罪人涉案东说念主员广阔，司法机关在办案中应贯彻宽严相济刑事策略，通过完善字据，查清罪人嫌疑东说念主在共同罪人中的地位作用，从而准确分袂主从犯，根据罪过进度不同照章分类处理，严厉打击罪过严重的主犯，从宽处理从犯。本案中，经补充考查，追加认定主犯的罪人数额，并补充告状了主犯黄某鹏等东说念主部分骗取出口退税罪人事实，关于罪人参与进度不深、起次要作用的余某玲等多东说念主照章认定为从犯，对涉案公司泛泛职工叶某玲等三东说念主照章作出相对不告状决定。

案例三

卢某锋、林某等7东说念主骗取出口退税，贺某虚开升值税专用发票案

【重要词】

骗取出口退税 虚开升值税发票 单元罪人 巡逻建议

【基本案情】

卢某锋，A供应链股份有限公司（下称A公司）总司理。

林某、黄某琦，B外舶来品运代理有限公司骨子收尾东说念主，二东说念主系佳耦关系。

詹某可，深圳市C报关行职工。

贺某，棉纱从业东说念主员。

2015年11月至2018年6月，林某、黄某琦在广东省深圳市通过向詹某可等报关从业东说念主员违章购买报关单信息，并雇佣他东说念主编造购销合同、伪造海运栈单，通过其收尾的某皮具成品有限公司等十余家坐褥企业根据上述伪造的出口信息，向A公司虚开升值税专用发票。卢某锋在明知上述报关贵府系伪造且无真确货色交游的情况下，仍哄骗其权柄，私自决定以A公司口头将上述发票及贵府入账向税务机关陈述出口退税共计东说念主民币514万余元，骗取出口退税款东说念主民币428万余元，剩余86万余元因被发现骗税未得逞。卢某锋等东说念主实施骗取出口退税款，A公司法定代表东说念主及财务主宰均未参与。骗取出口退税款所获的428万余元赃款由卢某锋支属账户收取后，卢某锋分赃赢得东说念主民币171万余元，林某、黄某琦共同违章赢得东说念主民币257万余元，A公司也未从中赢利。

被告东说念主贺某在无真确货色交游的情况下，为获取违章利益，将某棉业公司价税整个东说念主民币170余万元，税额东说念主民币24.72万元的3份升值税专用发票，销售给林某等东说念主收尾的公司，林某等东说念主将上述升值税专用发票抵扣进项税后，向A公司虚开升值税专用发票，用于骗取出口退税。

【诉讼过程】

2019年1月28日，山东省莱西市公安局以卢某锋等东说念主涉嫌骗取出口退税罪、贺某涉嫌虚开升值税专用发票罪将该案移送审查告状。2019年8月15日，山东省莱西市东说念主民巡逻院以骗取出口退税罪对卢某锋等东说念主、以虚开升值税专用发票罪对贺某拿起公诉。莱西市东说念主民巡逻院还向A公司制发了巡逻建议，建议该公司加强业务监管。2021年4月14日，山东省莱西市东说念主民法院作出判决，认定卢某锋等东说念主犯骗取出口退税罪，判处卢某锋有期徒刑十一年，并处罚款东说念主民币五百五十万元；判处林某有期徒刑十年六个月，并处罚款五百五十万元；对黄某琦等从犯分别判处有期徒刑五年至有期徒刑三年缓刑三年不等的刑罚，并处罚款。认定贺某犯虚开升值税专用发票罪，判处有期徒刑一年缓刑二年，并处罚款。宣判后，卢某锋、林某、黄某琦残暴上诉。2021年10月15日，山东省青岛市中级东说念主民法院裁定驳回上诉，保管原判。

【典型意思意思】

（一）骗取出口退税罪人频频以公司为载体实施，是否组成单元罪人，需要依据单元罪人司法说明的琢磨轨则，完善琢磨字据，赐与准阐述定。以单元口头实施骗取出口退税罪人，罪人所得归单元系数的，应认定为单元罪人；关于虽以单元口头实施罪人，但并非出于单元集体有打算，罪人收益并非归单元系数的，应以个东说念主罪人根究责罚。本案主犯卢某锋为公司总司理，主要认真代办出口退税职责，但公司内职工及赓续东说念主员的证言及银行活水等，证实该公司法定代表东说念主及财务主宰均未波及骗取出口退税行动，罪人所得亦是通过卢某锋支属账户收取，不顺应单元罪人中坚决要素和利益分拨的轨则，故未认定为单元罪人。

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（二）司法办案机关办好案件，既要准阐述定罪人事实，从重办处罪人，根究刑责，又要积极蔓延司法职能，对办案中发现的赓续体制机制时弊，从社会科罚角度实时残暴完善建议。本案系罪人分子哄骗外贸概括就业企业骗取出口退税，涉案A公司从董事层到泛泛职工均对外综服平台业务不老到，琢磨职责历程及谈论赓续模式均由卢某锋整套复旧搬用自其他公司，实操中职责主说念主员发现“跟客户之间的供货条约，晚于客户货色报关出口”等不泛泛怡悦，也未深刻商榷或逐级上报，最终为罪人分子打开终南捷径。巡逻机关回想涉案企业境外账户异常、买卖行动异常、里面东说念主员异常等多个谈论风险点，制发巡逻建议残暴对要点部门、重要岗亭、多个层级的东说念主员进行业务培训和法治宣传，并督促落实到坐褥谈论行为中，为促进外综服平台企业轨范化法治化运行孝敬巡逻力量。

案例四

胡某粮等7东说念主骗取出口退税案

【重要词】

骗取出口退税罪 罪人数额 认罪认罚

【基本案情】

胡某粮，X实业股份有限公司（下称X公司）、L供应链赓续股份有限公司（下称L公司）等企业骨子收尾东说念主。

叶某强，X公司、L公司法定代表东说念主。

娄某瓯、刘某伟、吴某瑶，均系胡某粮公司职工。

郑某，Y外洋贸易有限公司（下称Y公司）骨子收尾东说念主。

施某建，买卖报关材料中介。

2012年至2020年8月，被告东说念主胡某粮哄骗Y公司等八家外贸公司的口头，勾结被告东说念主叶某强、娄某瓯、刘某伟、吴某瑶、郑某等东说念主，虚受由胡某粮骨子收尾的X公司、L公司向他东说念主购买的升值税专用发票，另还向被告东说念主施某建等东说念主购买外贸栈单、放行单、报关单等报关材料，向他东说念主购买外汇，伪造异常的外贸出口业务，骗取出口退税。其中，胡某粮系骗税团伙主要认真东说念主，哄骗上述妙技，以上述八家公司口头，骗取出口退税共计1.114亿余元。叶某强认真购买外汇和匡助购买报关材料等琢磨事宜，共同骗取出口退税。娄某瓯、刘某伟、吴某瑶3东说念主，受胡某粮雇用和安排，分别担任涉案公司的法定代表东说念主、司帐、出纳，认真琢磨购买升值税专用发票、外汇和报关材料，参与制作司帐贵府、汇款转账等，匡助骗取出口退税。施某建向胡某粮等东说念主出售外贸单证等报关材料，匡助骗取出口退税。郑某通过Y公司相助骗取出口退税。案发后，胡某粮以涉案公司口头退出罪人所得共计88.65万元，该案审理工夫，施某建退赃20万元。

【诉讼过程】

2021年2月19日，浙江省温州市公安局鹿城分袂局以胡某粮等7东说念主涉嫌骗取出口退税罪将该案移送审查告状。在本案审查告状及清偿补充考查阶段，巡逻机关会同考查机关关于可能存在真确贸易的情况，经对涉案企业资金活水进行逐笔追查，并与在案书证、言辞字据查对，从而准阐述定罪人数额为1.114亿余元。2021年10月8日，浙江省温州市东说念主民巡逻院以骗取出口退税罪对胡某粮等7东说念主拿起公诉。

2022年8月25日，浙江省温州市中级东说念主民法院作出判决，认定胡某粮等7东说念主犯骗取出口退税罪，判处胡某粮无期徒刑，褫夺政事权利毕生，并处充公个东说念主一起财产；判处其余6东说念主有期徒刑十年至三年不等的刑罚，并处罚款。宣判后，胡某粮、娄某瓯残暴上诉。2022年11月30日，浙江省高等东说念主民法院裁定驳回上诉，保管原判。

【典型意思意思】

（一）准阐述定数额。罪人数额是骗取出口退税罪的入罪条目和法定刑升格条目，准阐述定骗取出口退税数额是办好此类案件的前提。司法机关在践诺中，不错在汇聚完善与数额认定琢磨数据的基础上，讨好司帐、审计等专科武断机构出具的武断想法阐述指控的罪人金额。本案中骗税团伙作案时分跨度达8年之久，波及上游开票企业精深宇宙各地，办案机关容身完善字据体系，屡次与交付的注册司帐师面商，通过设定对敲交游匹配条目，奉行约定循序，精确传递办案需求，形成与在案字据相呼应的第三方叙述，准阐述定罪人数额。

（二）精确指控罪人。骗取出口退税罪人频频参与东说念主数广阔，办案机关在准阐述定各罪人嫌疑东说念主所涉罪人数额的基础上，要进一步深化认罪认罚从宽轨制适用。一方面敦促罪人嫌疑东说念主退赃退赔挽归国度失掉，另一方面在案件考查阶段查明的罪轻罪重情节的基础上，在案件告状阶段照章残暴具体的量刑建议，齐全宽严相济、罚当其罪。本案适用认罪认罚从宽轨制，部分罪人嫌疑东说念主退清赃款，指控的一起罪人金额及所提量刑建议均获法院判决弃取。